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金融财会类 | 注册税务师

单选题 甲公司2012年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2013年3月30日,实际对外公布的日期为2013年4月3日。该公司2013年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为2012年年度财务报告调整事项的是()。

A

3月1日发现2012年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B

3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C

2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2013年1月5日与丁公司签订

D

1月10日甲公司获知债务人丙公司1月5日发生火灾,预计不能收回其债权

单选题 A公司为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率为13%。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2022年1月末进行审查,此时2021年会计处理已经进行了结账,所得税汇算清缴尚未完成,财务报表尚未报出。A公司的财务总监发现如下事项存在问题:(1)A公司于2017年3月1日租入一项使用权,租赁期为2年,支付租金共30万元,计入2017年管理费用。财务总监认为该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。(2) 2020年3月1日购入的一台生产用设备,公允价值为300万元,增值税税额为39万元,A公司将该项支出直接计入当期损益。财务总监认为应将其作为固定资产处理,从2020年4月开始采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为0。税法对该项固定资产计提折旧的规定与会计一致。(3) 2021年2月购买低值易耗品0.1万元,管理人员将其领用,但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。(4) 2021年年末A公司库存甲商品账面余额为360万元。经检查,甲商品的预计售价为310万元,预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽,将预计售价误记为410万元,未计提存货跌价准备。(5) 2021年10月20日,A公司向丁公司销售M型号钢材一批,售价为1000万元,成本为800万元,钢材已发出,款项已收到。根据销售合同约定,A公司需在未来一年内按照1200万元价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至2021年12月31日,A公司尚未行使回购的权利。A公司的会计处理为:于2021年确认主营业务收入1000万元,同时将发出钢材的成本结转到主营业务成本。(6) 2022年1月3日,A公司从其他企业收购了10辆客用汽车。同时取得了客用汽车牌照专属使用权,取得客用汽车牌照专属使用权支付价款240万元,将其作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查,客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设税法规定,无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(4)因上述事项对A公司2021年12月31日的资产负债表中“资产总计”项目的“期末余额”影响额为()万元。

A

908. 75

B

- 711. 25

C

-689. 35

D

-689. 25

单选题 A公司为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率为13%。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2022年1月末进行审查,此时2021年会计处理已经进行了结账,所得税汇算清缴尚未完成,财务报表尚未报出。A公司的财务总监发现如下事项存在问题:(1)A公司于2017年3月1日租入一项使用权,租赁期为2年,支付租金共30万元,计入2017年管理费用。财务总监认为该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。(2) 2020年3月1日购入的一台生产用设备,公允价值为300万元,增值税税额为39万元,A公司将该项支出直接计入当期损益。财务总监认为应将其作为固定资产处理,从2020年4月开始采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为0。税法对该项固定资产计提折旧的规定与会计一致。(3) 2021年2月购买低值易耗品0.1万元,管理人员将其领用,但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。(4) 2021年年末A公司库存甲商品账面余额为360万元。经检查,甲商品的预计售价为310万元,预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽,将预计售价误记为410万元,未计提存货跌价准备。(5) 2021年10月20日,A公司向丁公司销售M型号钢材一批,售价为1000万元,成本为800万元,钢材已发出,款项已收到。根据销售合同约定,A公司需在未来一年内按照1200万元价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至2021年12月31日,A公司尚未行使回购的权利。A公司的会计处理为:于2021年确认主营业务收入1000万元,同时将发出钢材的成本结转到主营业务成本。(6) 2022年1月3日,A公司从其他企业收购了10辆客用汽车。同时取得了客用汽车牌照专属使用权,取得客用汽车牌照专属使用权支付价款240万元,将其作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查,客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设税法规定,无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(5)因上述事项对A公司2021年12月31日的资产负债表中“负债合计”项目的“期末余额”影响额为()万元。

A

42. 19

B

992. 19

C

-957. 81

D

-266. 56

单选题 甲公司于2013年1月1日对乙公司投资1000万元作为长期股权投资,占乙公司有表决权股份的25%,2014年6月15日甲公司发现对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2013年度的财务会计报告已于2014年4月12日批准报出。下列说法正确的是()。

A

按重要差错处理,调整2013年12月31日资产负债表的年初数和2013年度利润表、所有者权益变动表的上年数

B

按重要差错处理,调整2014年12月31日资产负债表的年初数和2014年度利润表、所有者权益变动表的上年数

C

按重要差错处理,调整2014年12月31日资产负债表的期末数和2014年度利润表、所有者权益变动表的本期数

D

按非重要差错处理,调整2014年12月31日资产负债表的期末数和2014年度利润表、所有者权益变动表的本期数

单选题 甲股份有限公司系上市公司(以下简称甲公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月25日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出,实际对外公布日为2014年4月30日。资料一2014年3月1日,注册会计师在对2013年度财务会计报告进行审计时发现以下情况: (1)注册会计师发现甲公司自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2013年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2013年6月30日该在建工程科目的账面余额为1500万元,2013年12月31日该在建工程科目账面余额为1605万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2013年7月~12月期间发生的利息50万元、应计入管理费用的支出55万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1500万元,甲公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 (2)2013年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批商品。合同规定,该批商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,甲公司发出商品,开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。甲公司于2013年末确认营业收入500万元,增值税销项税额85万元,结转营业成本350万元。 资料二甲公司2014年1月1日至4月25日发生如下事项: (1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月购入的一批产品存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该批产品确有质量问题,同意戊公司全部退货。2014年2月20日,甲公司收到戊公司退回的产品。同日,甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本800万元,货款尚未收到。甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除,只有在实际发生坏账损失时才允许税前扣除。 (2)2014年4月10日,法院对庚公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司偿付庚公司经济损失550万元。甲公司不服并提出上诉,但甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定,上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为甲公司因合同违约于2013年12月6日被庚公司起诉至法院的诉讼事项。2013年12月31日,法院尚未作出判决,经咨询法律顾问后,甲公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。 根据上述资料,回答下列问题: 针对资料一事项(1),甲公司不正确的会计处理是()。

A

结转增加2013年固定资产1500万元

B

增加2013年度计提的固定资产折旧75万元

C

增加2013年度管理费用75万元

D

调减2013年度应交所得税45万元

多选题 下列关于资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配股利的处理中不正确的有()。

A

股票股利作为非调整事项处理并在会计报表附注披露

B

现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理

C

现金股利作为调整事项处理,股票股利作为非调整事项处理

D

现金股利作为非调整事项处理,股票股利作为调整事项处理

E

现金股利作为非调整事项,不应调整资产负债表日的财务报表

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