2021注册税务师《财务与会计》真题模拟01-15

1、A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司，租期为2年，年租金为2000万元，从2013年开始每年年末收到租金，租金收入按照税率为5%计算营业税，假设不考虑营改增。2012年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用平均年限法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，至租赁期开始日已计提折旧3000万元，未计提减值。2013年支付写字楼的日常修理费用5万元。租赁期开始日该房产的公允价值为57800万元。2014年初A公司鉴于当地房地产市场已经成熟，该写字楼的公允价值可以持续取得，故将该投资性房地产改为公允价值模式计量，转换当日该投资性房地产的公允价值为57600万元。2014年末该投资性房地产的公允价值为55500万元。2015年1月A公司将其对外处置，收取价款60000万元，同时应支付营业税3000万元。要求，根据上述资料回答下列各题。A公司2014年初将该投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量调整留存收益金额为（）万元。（单选题）

A. 0

B. 1800

C. 1575

D. 1875

试题答案：C

2、甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位成本120元，2011年度销售360万件。2012年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策；采用该政策后，经测算：产品销售额将增加15%，占销售额40%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2011年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收账费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。 根据上述资料，回答以下各题：在新的信用政策下，甲公司现金折扣成本为（）万元。（单选题）

A. 1324.80

B. 1497.50

C. 1684.48

D. 1722.24

试题答案：D

3、盈利能力指标是风险抵补类指标之一，盈利能力指标中成本收入比为营业费用加折旧与营业收入之比，不应高于()。（单选题）

A. 30%

B. 35%

C. 40%

D. 45%

试题答案：D

4、

债权人为了防止其利益被侵害，通常采取的措施包括（  ）。

A. 破产时优先接管

B. 在借款合同中规定资金的用途

C. 发现公司有损害其债权意图时，拒绝进一步合作

D. 要求提高利率

试题答案：A,B,C

5、下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本的有（）。（多选题）

A. 投资时支付的不含应收利息的价款

B. 投资时支付的手续费

C. 投资时价款中所含未到付息期的利息

D. 投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息

E. 投资时支付的佣金

试题答案：A,B,C,E