2024财务与会计真题模拟03-23

1、甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2012年至2014年与投资有关的资料如下。(1)2012年1月1日，甲公司与丙公司达成债务重组协议。甲公司应收丙公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于丙公司发生财务困难，甲公司与丙公司达成债务重组协议，同意丙公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的乙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据丙公司有关资料，M专利权的账面余额为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的乙公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值(等于可收回金额)为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的乙公司股权(此前甲公司未持有乙公司股权，取得后，持有乙公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2012年1月1日，乙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时乙公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2012年1月1日乙公司其他各项资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2012年3月20日，乙公司宣告发放2011年度现金股利500万元。并于2012年4月20日实际发放。2012年度，乙公司实现净利润600万元。(3)2013年12月31日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元(已扣除所得税的影响)。2013年度，乙公司实现净利润900万元。(4)2014年1月20日，甲公司与丁公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%)。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2014年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2014年4月1日完成。2014年4月1日，戊公司可辨认净资产公允价值与账面价值总额均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2014年度，戊公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。(5)2014年12月31日，甲公司与庚公司签订协议，将其所持有乙公司30%的股权转让给庚公司。股权转让的总价款为4500万元，剩余10%股权的公允价值为1500万元，作为可供出售金融资产核算。甲公司将其转为2014年9月30日，甲公司和庚公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的60%。2014年10月31日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的30%。2014年度，乙公司实现净利润1020万元。除上述交易或事项外，乙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。2015年1月2日，甲公司再次取得戊公司15%的股权，支付价款1200万元，此时甲公司持有戊公司55%的股权，可以对其进行控制。当日戊公司可辨认净资产公允价值为6800万元。甲公司和戊公司之前无关联关系。根据上述资料，回答下列问题(答案中单位用"万元"表示)。甲公司因债务重组及对乙公司长期股权投资对2012年利润的影响金额为()万元。（单选题）

A. 362

B. 462

C. 240

D. 222

试题答案：A

2、()是定期存款的一种主要形式，它的明显特点是：存单面额固定，不记姓名，利率有固定也有浮动，存期为3个月、6个月、9个月和12个月不等。存单能够流通转让，以能够满足流动性和盈利性的双重要求。（单选题）

A. 可转让定期存单

B. 可转让支付命令存款账户

C. 自动转账服务存款账户

D. 掉期存款

试题答案：A

3、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。（多选题）

A. 处置子公司

B. 增发股票

C. 发生洪涝灾害导致存货严重毁损

D. 报告年度销售的部分产品被退回

E. 发生重大诉讼

试题答案：A,B,C,E

4、甲公司为乙公司的母公司，甲公司拥有乙公司80%的股份，所得税税率为25%。有关内部交易资料如下： （1）2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本400万元，售价526.5万元（含增值税，增值税税率为17%），另付运输安装费12万元。 （2）2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。 （3）2013年乙公司向甲公司销售一批存货，售价为500万元，该批存货的成本为400万元，未计提跌价准备。2013年末，甲公司对外出售存货的60%，期末该批存货的可变现净值为180万元。 （4）2013年末，甲公司对乙公司的应收账款余额为3000万元，计提的坏账准备余额为90万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 关于甲乙公司内部存货交易在2013年合并报表的会计处理中，正确的有（）。（多选题）

A. 合并财务报表中应抵消资产减值损失的金额为20万元

B. 合并工作底稿中应确认递延所得税资产5万元

C. 合并报表工作底稿中应抵消存货40万元

D. 合并工作底稿中应确认的递延所得税费用为10万元

试题答案：A,B

5、

下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的有()。

A. 银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，属于一项记账凭证

B. 对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节

C. 银行存款日记账和银行对账单如有不符，一定是由记账错误引起的

D. 经过银行存款余额调节表调整后的余额相等，不一定代表记账一定准确

E. “银行存款”属于资产类科目，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数

试题答案：B,D,E