2020注册税务师《税法二》历年真题10-10

1、 曾某是某公司职工，平时喜欢写作，2019年4月写了一部小说，获得稿酬6000元，2019年4月曾某应预扣预缴个人所得税（    ）元。 （单选题）

A. 260

B. 840

C. 672

D. 960

试题答案：C

2、 下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（　）。 （单选题）

A. 被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补

B. 合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础

C. 被合并企业股东应按清算进行所得税处理

D. 合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

试题答案：C

3、 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（）。 （多选题）

A. 按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月

B. 凡多贴印花税票者，可以申请退税

C. 对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在5年内分次贴足印花

D. 印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

E. 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任

试题答案：D,E

4、 （一）某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： （1）企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税； （2）企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元； （3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。 （说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%） 要求：根据上述资料，回答下列问题： 企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有（　）。 （不定项题）

A. 该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元

B. 合并当年该企业可弥补配件厂全部亏损额

C. 配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继

D. 配件厂股东取得该企业股权的计税基础，按其原持有股权的计税基础确定

E. 该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元

试题答案：A,C,D

5、 （二）2019年度中国公民钱某有如下所得： （1）每月工资6000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费1000元，12月份取得除当月工资外的全年一次性奖金36000元。 （2）2019年10月钱某将王某无偿赠与自己的一处住房转让，取得转让收入100万元，支付转让环节的税费3万元。原捐赠人王某取得该房屋实际购置成本是60万元，受赠时钱某支付相关税费2万元。（均不考虑增值税） （3）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。 （4）利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元。 （5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 （6）钱某从拍卖会上以60万元购买一项“打包”债权，该“打包”债权的债权人为甲企业，包括债务人A欠的25万元，债务人B欠的20万元，债务人C欠的35万元。钱某经过努力，将B债务人的所有欠款收回。 根据上述资料，回答下列问题： 依据个人所得税的有关规定，关于钱某转让受赠住房下列说法正确的有(    )。 （不定项题）

A. 钱某转让住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税

B. 钱某转让住房应按转让收入全额计算缴纳个人所得税

C. 原捐赠人王某取得房屋的实际购置成本可以税前扣除

D. 钱某转让房屋支付的相关税费可以税前扣除，但是受赠房屋时支付的税费不可以扣除

E. 钱某应缴纳个人所得税为7万元

试题答案：A,C,E